大東南:關(guān)于對公司2016年年報的問詢函相關(guān)問題的說明
關(guān)于對浙江大東南股份有限公司
2016年年報的問詢函相關(guān)問題的說明
深圳證券交易所中小板公司管理部：
根據(jù)貴部2017年5月8日下發(fā)的《關(guān)于對浙江大東南股份有限公司2016
年年報的問詢函》(中小板問詢函[2017]第118號)的要求，我們作為浙江大東南
股份有限公司(以下簡稱“大東南股份”或“公司”)2016年度的年審會計師，
對相關(guān)問題回復(fù)如下：
1. 報告期內(nèi)，你公司計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助為871.95萬元，與上年同
期相比下降51.6%。請你說明政府補(bǔ)助變化的合理性及政府補(bǔ)助相關(guān)會計處理是
否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，并請年審會計師就政府補(bǔ)助會計處理的合規(guī)性發(fā)表專業(yè)意見。
回復(fù)：
(1)關(guān)于政府補(bǔ)助變化的合理性
公司2016年度計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助為871.95萬元，2015年度計入當(dāng)
期損益的政府補(bǔ)助為1,800.96萬元，2016年度計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助較2015
年度減少929.01萬元，同比下降51.6%，主要系因公司2015年度確認(rèn)了下列大
額政府補(bǔ)助并計入營業(yè)外收入，2016年度公司未能獲取相同種類的補(bǔ)助：
①原子公司杭州大東南綠海包裝有限公司2015年根據(jù)余杭區(qū)委區(qū)政府《關(guān)
于加快打造產(chǎn)業(yè)余杭的若干政策意見》(區(qū)委[2012]39號)，享受2015年大企業(yè)
大集團(tuán)培育扶持資金809.26萬元 ，系與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，計入2015年度
營業(yè)外收入；
②子公司浙江大東南鋰電池隔膜研究院2015年根據(jù)浙江省財政廳、浙江省
科學(xué)技術(shù)廳下發(fā)的《關(guān)于下達(dá)2015年省級科技型中小企業(yè)扶持和科技發(fā)展專項(xiàng)
(第一批重大科技專項(xiàng))資金的通知》(浙財教[2015]26號)，收到浙江省科技型
中小企業(yè)扶持和科技發(fā)展專項(xiàng)資金150萬元，系與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，計入
2015年度營業(yè)外收入。
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上述2015年度確認(rèn)的大額政府補(bǔ)助均為非經(jīng)常性損益，具有偶發(fā)性，公司
2016年度不再享受該類政府補(bǔ)助，因此2016年度計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助較
2015年度大幅下滑，該等變化是合理的。
(2)關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理合規(guī)性的說明
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號――政府補(bǔ)助》第五條規(guī)定，“政府補(bǔ)助同時滿足下
列條件的，才能予以確認(rèn)：(一)企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；(二)企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助”；第六條的規(guī)定，“政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量”；第七條規(guī)定，“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益”。
公司2016年度計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助為871.95萬元，其中，與收益相關(guān)
的政府補(bǔ)助為687.32萬元，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為184.62萬元。
根據(jù)公司及其子公司取得的政府補(bǔ)助文件以及政府有關(guān)部門出具的證明文件，公司及其子公司在2016年度確認(rèn)的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助均已滿足政府補(bǔ)助確認(rèn)的條件，且補(bǔ)助均已于2016年度收到，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號――政府補(bǔ)助》第五條的規(guī)定。根據(jù)公司及其子公司以前年度取得的政府補(bǔ)助文件，公司以前年度將取得的與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入，因此公司及其子公司在2016年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助均已滿足政府補(bǔ)助的條件，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號――政府補(bǔ)助》第七條的規(guī)定。
綜上，我們認(rèn)為大東南股份及其子公司對于政府補(bǔ)助的會計處理，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號――政府補(bǔ)助》的相關(guān)規(guī)定。
2. 報告期內(nèi)，你公司研發(fā)投入2,054.7萬元，其中資本化金額為858.7萬
元。請說明你公司研發(fā)投入資本化時點(diǎn)，上述研發(fā)投入資本化的原因以及合規(guī)性，請年審會計師核查并發(fā)表專業(yè)意見。
回復(fù)：
公司本期研發(fā)投入資本化的項(xiàng)目均為子公司上海游唐網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的 第2頁/共9頁
游戲研發(fā)項(xiàng)目，上海游唐網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司結(jié)合項(xiàng)目研發(fā)實(shí)際流程，將內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出區(qū)分為研究階段支出和開發(fā)階段支出，公司根據(jù)實(shí)際情況，對研究階段和開發(fā)階段的區(qū)分如下：
(1)研究階段：
公司通過各個渠道獲取游戲市場信息，并對這些信息加以分析和調(diào)研，對各類的游戲所占的市場份額、游戲題材、風(fēng)格、內(nèi)容和生命力進(jìn)行判斷，分析市場動態(tài)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行游戲的創(chuàng)意，創(chuàng)造新的內(nèi)容、玩法、風(fēng)格、模式等。當(dāng)公司認(rèn)為將該項(xiàng)創(chuàng)意在滿足游戲玩家的需求上和技術(shù)上具有可行性時，即開始準(zhǔn)備啟動項(xiàng)目，安排研究人員。研發(fā)組成員討論技術(shù)開發(fā)過程可能存在的難關(guān)，進(jìn)行深入研究分析，當(dāng)研發(fā)組進(jìn)行了充分的技術(shù)可行性及經(jīng)濟(jì)可行性研究，判斷該款游戲的開發(fā)成功的可能性很大，且預(yù)計收益可觀，公司即對該項(xiàng)目進(jìn)行正式立項(xiàng)，該階段屬于研究階段。
(2)開發(fā)階段：
項(xiàng)目立項(xiàng)之后，研發(fā)部的各個部門開始進(jìn)行相應(yīng)的開發(fā)工作，直至開發(fā)出的新游戲達(dá)到預(yù)定用途，取得軟件著作權(quán)并準(zhǔn)備好上線運(yùn)營，該階段屬于開發(fā)階段。
公司財務(wù)核算時嚴(yán)格區(qū)分研究階段和開發(fā)階段：將研究階段的支出計入當(dāng)期管理費(fèi)用；對于開發(fā)階段的支出，如果符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的則計入開發(fā)支出，不符合資本化條件的則計入當(dāng)期管理費(fèi)用。
公司本期資本化的兩個研發(fā)項(xiàng)目情況說明如下：
(1)勇者大冒險游戲
《勇者大冒險》游戲是上海游唐網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司基于同名動畫和南派三叔撰寫的同名小說《勇者大冒險》，經(jīng)合法授權(quán)研發(fā)的移動平臺版的3DMMORPG游戲軟件，屬于騰訊大IP計劃的一部分，主打PVP、角色養(yǎng)成、社交等元素。公司對該項(xiàng)目前期已進(jìn)行了一些相關(guān)的市場調(diào)研、游戲創(chuàng)意等工作，并于2015年10月立項(xiàng)《勇者大冒險》項(xiàng)目，公司計劃投入30名左右開發(fā)人員(含策劃、技術(shù)、美術(shù)等)，計劃投入700-850萬元完成該游戲項(xiàng)目開發(fā)。在進(jìn)入開發(fā)階段后，公司判斷完成該游戲項(xiàng)目具有技術(shù)上的可行性，未來可申請軟件著作權(quán)，憑借騰訊 第3頁/共9頁
優(yōu)良的IP和游戲運(yùn)營推廣能力，預(yù)計游戲上線運(yùn)營能實(shí)現(xiàn)較好的收益，且公司
有足夠的資源支持以完成該游戲項(xiàng)目的開發(fā)，因此公司在該項(xiàng)目進(jìn)入開發(fā)階段后將開發(fā)階段的支出予以資本化。
截止2016年末，該游戲項(xiàng)目已完成約70%的開發(fā)內(nèi)容，公司計劃于2017年
第二季度完成全部內(nèi)容的開發(fā)工作，計劃于2017年第三季度完成刪檔測試，2017
年四季度完成公測并上線運(yùn)營。截止本說明出具日，勇者大冒險游戲產(chǎn)品正在接受騰訊的PR1測試(騰訊的游戲產(chǎn)品審核機(jī)制為兩次測試，分別為PR1測試和PR2測試)。公司已與北京像素軟件科技股份有限公司簽署授權(quán)運(yùn)營合同，該游戲?qū)⒂杀本┫袼剀浖萍脊煞萦邢薰矩?fù)責(zé)運(yùn)營。
(2)羋月傳游戲
《羋月傳》游戲是上海游唐網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司自主研發(fā)的社交類互動游戲(女性用戶為主)，是通過互聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)網(wǎng)模式傳遞信息和互動對戰(zhàn)的游戲項(xiàng)目。公司對該項(xiàng)目前期已進(jìn)行了一些相關(guān)的市場調(diào)研、游戲創(chuàng)意等工作，并于2016年1月立項(xiàng)《羋月傳》項(xiàng)目，公司計劃投入20名左右開發(fā)人員(含策劃、技術(shù)、美術(shù)等)，計劃投入300-400萬元完成該項(xiàng)目開發(fā)。在開發(fā)階段，公司判斷完成該游戲項(xiàng)目具有技術(shù)上的可行性，未來可申請軟件著作權(quán)，預(yù)計游戲上線運(yùn)營能實(shí)現(xiàn)較好的收益，且公司有足夠的資源支持以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，因此公司在該項(xiàng)目進(jìn)入開發(fā)階段后將開發(fā)階段的支出予以資本化。公司實(shí)際已于2016年10月完成《羋月傳》游戲軟件的開發(fā)工作，并于2016年12月取得計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書，公司已將開發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，并分期攤銷。
公司已與藍(lán)港在線(北京)科技有限公司簽署授權(quán)運(yùn)營合同，該游戲?qū)⒂伤{(lán)港在線(北京)科技有限公司負(fù)責(zé)運(yùn)營。公司于2017年第一季度完成刪檔測試，計劃于2017第二季度完成公測并上線運(yùn)營。
公司對于上述研發(fā)支出資本化的會計處理，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號――
無形資產(chǎn)》的相關(guān)規(guī)定。
3. 報告期內(nèi)，你公司計提存貨跌價準(zhǔn)備2,134.16萬元。請結(jié)合公司產(chǎn)品
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特征、市價、成本、預(yù)計可收回金額以及減值測試情況，分產(chǎn)品計算說明存貨跌價準(zhǔn)備計提的充分性和合理性，并請年審會計師核查并發(fā)表專業(yè)意見。
回復(fù)：
公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對于存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備。用于生產(chǎn)而持有的原材料和在產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；直接用于出售的庫存商品，其可變現(xiàn)凈值按該存貨 的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。2016年期末公司對 各存貨項(xiàng)目進(jìn)行減值測試時，發(fā)現(xiàn)公司主要產(chǎn)成品BOPP膜(包括普通膜和電容 膜)、CPP膜、BOPET膜、鋰電池隔離膜、鋰電池等毛利率較低，存在減值跡象。公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行減值測試，測算出部分原材料、在產(chǎn)品和庫存商 品成本高于可變現(xiàn)凈值，公司按照規(guī)定計提了相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備。2016年度公司 根據(jù)存貨跌價準(zhǔn)備的變動情況，進(jìn)行了合理的會計處理，2016年度存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)匯總?cè)缦?以下表格除非特別說明，金額單位為人民幣元)：
類別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)
轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)銷
原材料 12,207,945.71 6,639,911.41 12,207,945.71 6,639,911.41
在產(chǎn)品 2,442,496.61 4,742,076.71 2,442,496.61 4,742,076.71
庫存商品 22,494,425.35 9,959,568.55 18,507,400.58 13,946,593.32
合計 37,144,867.67 21,341,556.67 33,157,842.90 25,328,581.44
2016年末公司各類產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備測試情況如下：
(1)BOPP普通膜
存貨類別 明細(xì) 2016年末賬面繼續(xù)生產(chǎn)成預(yù)計銷售費(fèi)用 預(yù)計銷售單價預(yù)計完工產(chǎn)品 預(yù)計售價總額 可變現(xiàn)凈值 存貨跌價準(zhǔn)備
余額 本 及稅費(fèi) (元/kg) 數(shù)量(kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品 優(yōu)等品 3,753,773.39 22,248.39 9.60 326,102.90 3,130,587.84 3,108,339.45 645,433.94
庫存商品 等外品 2,290,351.20 9,461.56 6.69 198,970.50 1,331,343.11 1,321,881.55 968,469.65
小計 6,044,124.59 31,709.95 4,461,930.95 4,430,221.00 1,613,903.59
(2)BOPP電容膜
存貨類別明細(xì) 2016年末賬面余 繼續(xù)生產(chǎn)成本預(yù)計銷售費(fèi)用 預(yù)計銷售預(yù)計完工產(chǎn)品 預(yù)計售價總額 可變現(xiàn)凈值 存貨跌價準(zhǔn)備
額 及稅費(fèi) 單價(元 數(shù)量(kg)
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/kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品優(yōu)質(zhì)品 25,626,000.20 538,946.32 18.751,658,761.54 31,101,778.88 30,562,832.56
庫存商品合格品 1,790,953.42 39,963.11 15.43 111,483.39 1,720,188.71 1,680,225.60 110,727.82
庫存商品等外品 1,016,256.14 22,676.62 11.88 60,650.60 720,401.02 697,724.40 318,531.74
庫存商品廢膜 5,688,354.11 126,850.30 9.28 350,283.30 3,251,898.91 3,125,048.61 2,563,305.51
原材料 聚丙稀 41,967,731.7017,963,865.61 936,462.81 18.754,374,000.00 82,012,500.00 63,112,171.57
在產(chǎn)品 電容膜 1,846,241.50 535,456.72 41,196.81 18.75 206,000.00 3,862,500.00 3,285,846.48
小計 77,935,537.0718,499,322.331,706,095.96 122,669,267.51 102,463,849.21 2,992,565.07
(3)CPP膜
存貨類別明細(xì) 2016年末賬面繼續(xù)生產(chǎn)成本 預(yù)計銷售費(fèi)預(yù)計銷售單預(yù)計完工產(chǎn)品 預(yù)計售價總額 可變現(xiàn)凈值存貨跌價準(zhǔn)備
余額 用及稅費(fèi) 價(元/kg) 數(shù)量(kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品合格品 3,360,161.04 45,152.43 10.69 322,732.50 3,451,501.78 3,406,349.36
庫存商品等外品 5,480,966.03 33,629.56 5.88 539,093.40 3,169,869.19 3,136,239.64 2,344,726.39
原材料 聚丙烯等 17,203,994.02 4,328,470.62 208,493.08 10.69 1,983,168.50 21,200,071.23 16,663,107.53 540,886.49
在產(chǎn)品 CPP膜 2,502,456.98 362,467.90 29,878.03 10.69 262,856.41 2,809,935.01 2,417,589.08 84,867.90
在產(chǎn)品 再生粒子 808,140.28 7,695.33 5.88 100,040.81 588,239.96 580,544.63 227,595.65
小計 29,355,718.35 4,690,938.52 324,848.43 31,219,617.18 26,203,830.23 3,198,076.43
(4)BOPET膜
2016年末賬面余 預(yù)計銷售費(fèi)用 預(yù)計銷售預(yù)計完工產(chǎn)品
存貨類別明細(xì) 額繼續(xù)生產(chǎn)成本 及稅費(fèi) 單價(元 數(shù)量(kg) 預(yù)計售價總額 可變現(xiàn)凈值存貨跌價準(zhǔn)備
/kg)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品BOPET膜 27,572,823.48 179,587.81 7.87 3,360,240.60 26,461,279.51 26,281,691.70 1,291,131.78
原材料 聚酯切片等 17,980,314.37 3,948,837.98 146,305.33 7.87 2,737,497.21 21,557,289.31 17,462,146.00 518,168.37
在產(chǎn)品 2,629,967.77 841,458.54 23,160.41 7.87 433,350.99 3,412,559.68 2,547,940.74 82,027.03
小計 48,183,105.62 4,790,296.52 349,053.55 51,431,128.51 46,291,778.44 1,891,327.18
(5)鋰電池隔膜
2016年末賬 預(yù)計銷售費(fèi)預(yù)計銷售 預(yù)計完工產(chǎn)品
存貨類別明細(xì) 面余額 繼續(xù)生產(chǎn)成本 用及稅費(fèi)單價(元/ 數(shù)量(�O) 預(yù)計售價總額 可變現(xiàn)凈值存貨跌價準(zhǔn)備
�O)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品鋰電池隔膜 1,392,234.62 3,661.72 0.60 861,192.00 515,243.10 511,581.38 880,653.24
原材料 隔膜材料 1,669,346.48 11,169,395.30 37,961.52 0.67 7,990,084.92 5,341,593.72 0.00[注] 1,669,346.48
原材料 隔膜廢料 393,510.93 47.42 5.56 1,200.00 6,624.58 386,886.35
(元/kg) (kg) 6,672.00
在產(chǎn)品 鋰電池隔膜 4,880,494.74 13,355.75 0.67 2,811,097.75 1,879,296.93 1,865,941.18 3,014,553.56
小計 8,335,586.77 11,169,395.30 55,026.40 7,742,805.75 2,384,147.15 5,951,439.63
(6)鋰電池
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2016年末賬 預(yù)計銷售費(fèi)用 預(yù)計銷預(yù)計完工產(chǎn)
存貨類別明細(xì) 面余額 繼續(xù)生產(chǎn)成本 及稅費(fèi) 售單價 品數(shù)量(個) 預(yù)計售價總額 可變現(xiàn)凈值存貨跌價準(zhǔn)備
(元/個)
A B C D E F=D*E G=F-B-C H=A-G(若
A-G<0，則為0)
庫存商品A品 10,092,653.72 233,270.66 4.46 1,300,679 5,804,415.89 5,571,145.23 4,521,508.49
庫存商品B品 374,033.17 3,737.72 2.22 41,894 93,004.68 89,266.96 284,766.21
庫存商品C品 2,011.84 14.61 2.09 174 363.66 349.05 1,662.79
庫存商品報廢品 16,183.39 21.25 0.51 1,037 528.87 507.62 15,675.77
原材料 三元材料 712,953.50 2,583,078.68 70,728.70 4.46 394,500 1,759,924.74 0.00[注] 712,953.50
原材料 鋁箔 53,882.23 10,949,213.57 236,112.59 4.46 1,316,953 5,875,130.90 0.00[注] 53,882.23
原材料 銅箔 227,563.61 8,280,105.03 182,563.86 4.46 1,018,277 4,542,691.24 0.00[注] 227,563.61
原材料 溶劑NMP 91,444.68 7,389,952.94 160,541.38 4.46 895,443 3,994,711.23 0.00[注] 91,444.68
原材料 負(fù)極石墨 496,724.93 9,455,343.19 213,558.86 4.46 1,191,157 5,313,932.01 0.00[注] 496,724.93
原材料 電解液 665,457.42 14,568,496.97 326,901.49 4.46 1,823,342 8,134,208.57 0.00[注] 665,457.42
原材料 殼體 260,621.41 9,574,521.10 211,049.78 4.46 1,177,162 5,251,499.28 0.00[注] 260,621.41
原材料 蓋帽 262,211.45 6,754,771.85 150,575.63 4.46 839,858 3,746,736.02 0.00[注] 262,211.45
原材料 隔膜紙 278,492.13 3,602,839.98 83,288.50 4.46 464,554 2,072,447.12 0.00[注] 278,492.13
原材料 負(fù)極鎳帶 23,485.17 10,945,875.90 235,388.69 4.46 1,312,916 5,857,118.16 0.00[注] 23,485.17
原材料 正極鋁帶 6,070.48 27,032,391.54 580,211.37 4.46 3,236,217 14,437,255.35 0.00[注] 6,070.48
原材料 導(dǎo)電劑2 19,974.08 10,485,117.21 225,426.04 4.46 1,257,348 5,609,220.13 0.00[注] 19,974.08
原材料 導(dǎo)電劑1 32,564.91 16,573,615.35 356,347.73 4.46 1,987,583 8,866,912.06 0.00[注] 32,564.91
原材料 分散劑CMC 5,958.33 6,268,740.56 134,647.14 4.46 751,014 3,350,391.38 0.00[注] 5,958.33
原材料 面墊 3,262.87 6,880,225.07 147,710.99 4.46 823,880 3,675,455.84 0.00[注] 3,262.87
原材料 粘接劑SBR 49,481.63 8,073,011.27 174,298.48 4.46 972,176 4,337,025.68 0.00[注] 49,481.63
粘接劑 0.00[注]
原材料 PVDF 49,638.83 6,790,885.73 146,789.05 4.46 818,738 3,652,515.43 49,638.83
原材料 套膜 15,308.19 3,704,085.90 79,813.52 4.46 445,172 1,985,979.91 0.00[注] 15,308.19
原材料 輔助材料等 269,527.85 0.00[注] 269,527.85
在產(chǎn)品 1,333,032.57 1,123,811.43 27,481.99 4.46 153,285 683,827.62 0.00[注] 1,333,032.57
小計 15,342,538.40 171,036,083.28 3,980,480.07 99,045,295.77 5,661,268.85 9,681,269.54
[注]原材料均用于生產(chǎn)所持有，所生產(chǎn)的產(chǎn)成品估計售價不足以彌補(bǔ)至完工時估計將要繼續(xù)發(fā)生的材料成本、折舊費(fèi)用、估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，因此 該等原材料的可變現(xiàn)凈值為0元，對賬面結(jié)存原材料全額計提存貨跌價準(zhǔn)備。綜上所述，公司本年度已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對期末存貨計提了跌價準(zhǔn)備，計提的存貨跌價準(zhǔn)備充分，具備合理性。
4. 報告期內(nèi)，你公司計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8,032.9萬元。請你公司根據(jù)
近年來經(jīng)營環(huán)境、相關(guān)資產(chǎn)價格及使用情況等方面分類說明上述固定資產(chǎn)的減 值跡象及減值測試的具體過程，并說明2016年度對上述長期資產(chǎn)計提減值的及 第7頁/共9頁
時性、合理性和充分性，相關(guān)資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否影響你公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
請年審會計師核查并發(fā)表專業(yè)意見。
回復(fù)：
公司的主要產(chǎn)品塑料薄膜近年來行業(yè)競爭激烈，產(chǎn)品銷售毛利下降導(dǎo)致公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損，本年度塑料薄膜產(chǎn)品銷售行情未發(fā)生明顯好轉(zhuǎn)。公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號――資產(chǎn)減值》的相關(guān)規(guī)定，判斷固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值的跡象，并根據(jù)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了減值測試。公司的固定資產(chǎn)主要為房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備，其中機(jī)器設(shè)備主要為薄膜產(chǎn)品生產(chǎn)線及配套設(shè)備，公司以房屋建筑物和各條生產(chǎn)線單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額，比較單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額與賬面價值，測試是否發(fā)生減值。
公司的房屋及建筑物主要為自建的辦公樓以及廠房，公司管理層認(rèn)為，雖然目前產(chǎn)品所處的市場環(huán)境出現(xiàn)不利影響，但由于廠房、辦公樓自建成本較低，以前年度取得的土地成本也很低，若按照市價進(jìn)行處置，其可回收金額預(yù)計遠(yuǎn)高于賬面價值，因此公司判斷房屋建筑物未發(fā)生減值。公司主要對設(shè)備類資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。
根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。對于設(shè)備類資產(chǎn)，公司考慮各生產(chǎn)線資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量較難以預(yù)計，故采用公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額作為其可收回金額。由于各條生產(chǎn)線均屬于特種定制設(shè)備，不存在活躍的二手設(shè)備交易市場，無法取得該等生產(chǎn)線在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易的價格，故公司采用重置成本法估計其可回收金額。我們認(rèn)為該方法系根據(jù)可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)且能夠得出可回收金額的可靠數(shù)據(jù)，故認(rèn)可其合理性。公司近年均按此方法對設(shè)備類資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。以前年度會計師均獨(dú)立對主要生產(chǎn)線設(shè)備向相關(guān)設(shè)備供應(yīng)商詢價，并獨(dú)立從供應(yīng)商處獲取報價函證，在詢價結(jié)果的基礎(chǔ)上并考慮各生產(chǎn)線的成新率情況，測算主要生產(chǎn)線設(shè)備的重置成本，再比較重置成本與賬面價值。從獨(dú)立詢價結(jié)果來看，以前年度公司的主要生產(chǎn)線設(shè)備未發(fā)生減值。
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2016年末公司進(jìn)行設(shè)備類資產(chǎn)減值測試時，對主要生產(chǎn)線設(shè)備向設(shè)備供應(yīng)
商進(jìn)行了初步詢價，從詢價結(jié)果來看，公司判斷部分生產(chǎn)線設(shè)備的市場價格在2016年度發(fā)生了實(shí)質(zhì)下跌，導(dǎo)致相關(guān)設(shè)備資產(chǎn)的重置成本將低于賬面價值，需要計提減值準(zhǔn)備。基于謹(jǐn)慎性原則，為了更加真實(shí)、準(zhǔn)確反映公司設(shè)備類資產(chǎn)的可回收金額，公司委托具有證券期貨相關(guān)評估業(yè)務(wù)資格的北京中企華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司，就公司及下屬子公司浙江大東南萬象科技有限公司、杭州大東南高科包裝有限公司、寧波大東南萬象科技有限公司和浙江綠海新能源科技有限公司的設(shè)備類資產(chǎn)在基準(zhǔn)日2016年12月31日的市場價值進(jìn)行了評估，評估方法為在市場詢價的基礎(chǔ)上考慮成新率等因素后得到設(shè)備資產(chǎn)的評估價值。我們復(fù)核了評估方法，復(fù)核了主要生產(chǎn)線設(shè)備供應(yīng)商的詢價情況，未發(fā)現(xiàn)異常。從本次設(shè)備資產(chǎn)詢價結(jié)果來看，部分生產(chǎn)線設(shè)備資產(chǎn)在2016年度的市場價格已發(fā)生下降，使得這部分生產(chǎn)線設(shè)備資產(chǎn)在2016年末測算的可回收金額降至賬面價值以下，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。根據(jù)北京中企華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司出具《浙江大東南股份有限公司擬了解設(shè)備類資產(chǎn)公允價值項(xiàng)目評估報告》(中企華評報字(2017)第3103號)，納入評估的設(shè)備類資產(chǎn)中有1,180項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，差額為8,032.9萬元，據(jù)此公司在2016年度計提8,032.9萬元減值準(zhǔn)備。
綜上，公司2016年度對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)
規(guī)定，減值準(zhǔn)備的計提是及時、合理的，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)充分，公允反映了資產(chǎn)狀況。
經(jīng)過實(shí)地盤點(diǎn)，公司主要的生產(chǎn)設(shè)備均處于正常使用狀態(tài)，不會影響公司的正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
中匯會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)
2017年5月15日
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