600386:北巴傳媒內(nèi)部審計(jì)管理制度(2020年修訂)
北京巴士傳媒股份有限公司內(nèi)部審計(jì)管理制度 （2020 年修訂） 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理和控制，促進(jìn)公司內(nèi)部各管理層行為的合法性、合規(guī)性，為管理層正確決策提供可靠的信息和依據(jù)，保護(hù)投資者合法權(quán)益，不斷提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率及效果，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等法律法規(guī)和《北京巴士傳媒股份有限公司公司章程》（以下簡(jiǎn)稱“《公司章程》”）的規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程： 1．遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定； 2．提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果； 3．保障公司資產(chǎn)的安全； 4．確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。 第三條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司審計(jì)部依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對(duì)公司機(jī)關(guān)、各分子公司及公司相關(guān)投資企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)行為。通過(guò)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效性，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。是指公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引和內(nèi)部評(píng)價(jià)指引，自行設(shè)定格式的內(nèi)部報(bào)告，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別就內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容做出披露。公司需明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出。 第五條 本制度適用于公司機(jī)關(guān)及下屬分、子公司。 第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員 第六條 公司依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，防范和控制公司風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性。 第七條 公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)。公司董事會(huì)及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 第八條 公司在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，制定審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則并予以披露。審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)： 1．指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施； 2．至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議，審議審計(jì)部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等； 3．至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題； 4．協(xié)調(diào)審計(jì)部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理、投資及計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和綜合分析、判斷能力及較高的政策水平與語(yǔ)言表達(dá)能力。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員依照國(guó)家法律、法規(guī)和公司的相關(guān)制度履行職責(zé)，受?chē)?guó)家法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的保護(hù)。任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員依照法律法規(guī)開(kāi)展工作。 第三章 職責(zé)劃分 第十三條 公司設(shè)立審計(jì)部。審計(jì)部是公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的管理部門(mén)，在公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作；受董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的委托，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)審計(jì)部實(shí)施具體領(lǐng)導(dǎo)；審計(jì)部接受公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo) 第十四條 公司所屬各分、子公司中，具有法人資格且規(guī)模較大的單位和不具有法人資格但其下屬單位獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算的單位，應(yīng)設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)；具有法人資格但規(guī)模較小的單位和不具有法人資格且其下屬單位也不獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、單獨(dú)核算的單位，應(yīng)在其他相關(guān)部門(mén)內(nèi)設(shè)置專、兼職審計(jì)崗位。 第十五條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)： 1．對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估； 2．對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等； 3．協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； 4．每季度向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題； 5．董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。 第十六條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交下一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和***資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。 第十七條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第十八條 內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中；應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。 第二十條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間不得少于 10 年。 第二十一條 審計(jì)部開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合。 第二十二條 審計(jì)部開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)形成的項(xiàng)目資料、可研報(bào)告、審批文件等管理資料，被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)間要求如實(shí)提供相關(guān)資料。 第二十三條 審計(jì)部開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)部工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。 第二十四條 審計(jì)部開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的資料。審計(jì)部對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理行為，有權(quán)建議公司或有關(guān)部門(mén)予以制止。 第二十五條 內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限： 1．根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料； 2．審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、帳薄、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，以及檢查公司及下屬分、子公司有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物； 3．檢查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料； 4．根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，參加有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議； 5．參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行； 6．對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料； 7．對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人報(bào)； 8．對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)任人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存； 9．提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議； 10．對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和人員，提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，提出通報(bào)批評(píng)或追究責(zé)任的建議。 第四章 內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容 第二十六條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，每季度與審計(jì)委員會(huì)召開(kāi)一次會(huì)議，報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。 第二十七條 內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和***資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。 第二十八條 審計(jì)部對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。 第二十九條 審計(jì)部在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)部提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)上市公司內(nèi)部控制有效性出具書(shū)面的評(píng)估意見(jiàn)，并向董事會(huì)報(bào)告。 第三十條 審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上交所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。 第三十一條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)部出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 1．內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施； 2．內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況； 3．改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施； 4．上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況； 5．本年度內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。 公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。 第三十二條 公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。 第三十三條 如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無(wú)保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，專項(xiàng)說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 1．鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況； 2．該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度； 3．公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)； 4．消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。 第三十四條 公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。 第三十五條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 1．對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 2．是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行； 3．是否指派專人或成立專門(mén)工作組負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況； 4．涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況； 5．涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見(jiàn)。 第三十六條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買(mǎi)和***資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買(mǎi)和***資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 1．購(gòu)買(mǎi)和***資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 2．是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行； 3．購(gòu)入資產(chǎn)是否按合同約定時(shí)間轉(zhuǎn)移了所有權(quán)； 4．購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致； 5．購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。 第三十七條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 1．對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序； 2．擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好； 3．被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性； 4．獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)； 5．是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。 第三十八條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 1．是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新； 2．關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決； 3．獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)； 4．關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確； 5．交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)； 6．交易對(duì)方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好； 7．關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占公司利益。 第三十九條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)至少每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 1．募集資金是否存放于董事會(huì)指定的專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議； 2．是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符； 3．是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象； 4．發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)。 第四十條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 1．是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定； 2．會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更； 3．是否存在重大異常事項(xiàng)； 4．是否滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)； 5．與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。 第四十一條 審計(jì)部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： 1．公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司和以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度； 2．是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程； 3．是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任； 4．是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)； 5．公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況； 6．信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。 第四十二條 審計(jì)部在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)工作內(nèi)容時(shí)，應(yīng)與董事會(huì)辦公室保持充分的溝通。 第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序 第四十三條 審計(jì)立項(xiàng)。審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括公司下屬的各分、子公司和投資企業(yè)，公司總部的各職能部門(mén)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。 審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定： 1．審計(jì)部通過(guò)對(duì)公司總部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。 2．由審計(jì)委員會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。 3．由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。 第四十四條 審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)。對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)公司總部董事長(zhǎng)審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。 第四十五條 在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)人員開(kāi)始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。 1．初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，協(xié)助公司組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對(duì)已確定的具體審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評(píng)價(jià)。 2．內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面： （1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。 （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。 （3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。 （4）資產(chǎn)的完整性，保值增值情況。 （5）對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3．研究背景資料。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。 當(dāng)審計(jì)對(duì)象為公司各分、子公司和投資企業(yè)、職能部門(mén)時(shí)，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。 當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人的資料等。 如果在以前年度實(shí)施過(guò)內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件，關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度。 4．成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間。 不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，審計(jì)部應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。 成立審計(jì)小組的同時(shí)，應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間，包括審計(jì)開(kāi)始的時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。 5．準(zhǔn)備初步審計(jì)方案。審計(jì)方案是說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后，審計(jì)方案是審計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。 在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過(guò)程中制訂和完善審計(jì)方案。 6．計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象。 7．發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。 在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。 以上為審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計(jì)工作即進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)工作階段。 第四十六條 初步調(diào)查階段。 1．座談會(huì)。審計(jì)開(kāi)始前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開(kāi)審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況、說(shuō)明審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。 2．實(shí)地考察。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。 3．研究文件資料。對(duì)被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過(guò)程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。 4．編寫(xiě)初步調(diào)查說(shuō)明書(shū)。初步調(diào)查完成后，審計(jì)人員應(yīng)編寫(xiě)簡(jiǎn)要的初步調(diào)查說(shuō)明書(shū)，概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調(diào)查的實(shí)施情況。 第四十七條 分析性程序及符合性測(cè)試階段 1．分析性程序（比較、比率和趨勢(shì)分析）。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢(shì)變動(dòng)，用定量的方法更好地理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。主要的分析、比較包括： （1）實(shí)際與預(yù)算的比較； （2）年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析； （3）年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析； （4）賬戶間關(guān)系分析； （5）財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率與前期、同類(lèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的分析比較； 審計(jì)人員通過(guò)比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查重點(diǎn)領(lǐng)域。 2．描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性。 （1）審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說(shuō)明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。 （2）審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3．初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 （1）審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問(wèn)相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。 （2）審計(jì)人員可采用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試（根據(jù)組織的記錄來(lái)追蹤選定***的整個(gè)過(guò)程）。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核，以測(cè)試真實(shí)性，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。 （3）研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是公司下屬單位的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。 （4）分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。 通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。 第四十八條 實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查階段。實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問(wèn)等），進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1．加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致。 2．運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬簿。 3．巡視庫(kù)房，抽查清點(diǎn)庫(kù)存產(chǎn)品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。 4．清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及減值情況。 5．盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況。 6．函證主要往來(lái)賬戶余額，選取無(wú)法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序，確定往來(lái)結(jié)算的準(zhǔn)確性。 7．審核銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致。 8．審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。 9．審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。 10．檢查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同與發(fā)票、入庫(kù)單、付款支票或轉(zhuǎn)賬記錄是否一致。 11．采用分析性復(fù)核程序，審查成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等。 12．檢查涉稅項(xiàng)目，確定被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時(shí)、足額繳納稅款。 13．審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性。 14．其他審計(jì)程序。 第四十九條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P(guān)的審計(jì)證據(jù)，并通過(guò)分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。 1．審計(jì)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。 （1）事實(shí)是指在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況、相關(guān)問(wèn)題。 （2）標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評(píng)價(jià)這些問(wèn)題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、 預(yù)算指標(biāo)等。 （3）原因是審計(jì)人員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。 （4）結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)人員應(yīng)用書(shū)面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持。 2．審計(jì)建議。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，以利于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 第五十條 審計(jì)報(bào)告的編制。 1．審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，并對(duì)審計(jì)人員實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。 2．整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫(xiě)意見(jiàn)交換稿。 （1）現(xiàn)場(chǎng)工作中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù)資料及時(shí)整理、歸類(lèi)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引號(hào)，以便查閱。 （2）召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編寫(xiě)詳細(xì)的意見(jiàn)交換稿，也可以編制審計(jì)報(bào)告初稿代替。意見(jiàn)交換稿應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、實(shí)施的審計(jì)程序，并對(duì)具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步的審計(jì)建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。 3．與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。與被審計(jì)單位的溝通包括重大問(wèn)題的溝通及退出會(huì)議上的意見(jiàn)交換。 （1）重大問(wèn)題主要是指，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)煞莨纠嬖斐蓢?yán)重?fù)p害的問(wèn)題。在這種情況下，需要被審計(jì)單位馬上采取相關(guān)的措施。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)及影響，確定溝通的對(duì)象，并報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。 （2）召開(kāi)退出會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)?，F(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開(kāi)退出會(huì)議，就意見(jiàn)交換稿上的相關(guān)問(wèn)題聽(tīng)取被審計(jì)單位的解釋與意見(jiàn)，并詳細(xì)記錄。雙方應(yīng)在意見(jiàn)交換書(shū)上簽名確認(rèn)。對(duì)在有關(guān)問(wèn)題上的不同意見(jiàn)，可由被審計(jì)單位進(jìn)行書(shū)面陳述并交與審計(jì)人員與審計(jì)人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。 4．編制正式的審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)編制正式的審計(jì)報(bào)告。 正式的審計(jì)報(bào)告是在意見(jiàn)交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡(jiǎn)捷、扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。 5．審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式報(bào)送給公司董事長(zhǎng)及審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要的口頭匯報(bào)。審計(jì)部也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告送至被審計(jì)單位并確認(rèn)其已收到。 第五十一條 后續(xù)審計(jì)。在出具了正式的審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果及公司董事長(zhǎng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時(shí)間以后，由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)，確定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對(duì)于暫時(shí)無(wú)法解決的問(wèn)題是否告知并得到了公司董事長(zhǎng)或董事會(huì)的批準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將后續(xù)審計(jì)的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告公司董事長(zhǎng)及審計(jì)委員會(huì)。 第五十二條 審計(jì)評(píng)價(jià)。是指審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行的總結(jié)、評(píng)價(jià)。 審計(jì)評(píng)價(jià)由審計(jì)人員的自我評(píng)價(jià)、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目評(píng)價(jià)及審計(jì)部負(fù)責(zé)人的總結(jié)評(píng)價(jià)三個(gè)層次構(gòu)成。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，審計(jì)部負(fù)責(zé)人都應(yīng)督促審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)做出書(shū)面總結(jié)、評(píng)價(jià)，審計(jì)部負(fù)責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況簽署相關(guān)的意見(jiàn)和建議。 第五十三條 審計(jì)檔案。完成以上工作步驟后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部負(fù)責(zé)保管。 第六章 內(nèi)部審計(jì)檔案管理 第五十四條 內(nèi)部審計(jì)檔案是公司審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中形成的具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)或其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。 第五十五條 審計(jì)部應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)檔案進(jìn)行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交等工作。 第五十六條 內(nèi)部審計(jì)案卷內(nèi)的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。 第五十七條 內(nèi)部審計(jì)檔案應(yīng)存放于加鎖文件柜內(nèi)。借閱內(nèi)部審計(jì)檔案僅限于公司內(nèi)部，并應(yīng)經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。公司以外的單位不得查閱，但有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或要求出具審計(jì)檔案證明的，須經(jīng)審計(jì)部主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第七章 相關(guān)責(zé)任 第五十八條 被審計(jì)單位違反本規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，審計(jì)部責(zé)令其改正；拒不改正的，審計(jì)部可依據(jù)有關(guān)規(guī)定提出給予責(zé)任人處理或處分的建議。 第五十九條 被審計(jì)單位違反本章程規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的資料的，審計(jì)部有權(quán)予以制止；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)部可依據(jù)有關(guān)規(guī)定提出給予行政處分的建議。 第六十條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家和公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理行為，審計(jì)部令其及時(shí)糾正；對(duì)違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重的，審計(jì)部可依據(jù)有關(guān)規(guī)定，提出給予責(zé)任人處理或處分的建議。 第六十一條 內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德規(guī)定，濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，泄漏工作秘密，出具不客觀或有較大錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告，由公司給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。被審計(jì)單位和公司員工有權(quán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映。 第八章 附 則 第六十二條 本制度未盡事宜，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的有關(guān)規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件以及本公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。 第六十三條 本制度所涵蓋的業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及公司“三重一大”規(guī)定事項(xiàng)，需根據(jù)《北京巴士傳媒股份有限公司“三重一大”決策制度實(shí)施細(xì)則》完成相關(guān)審批流程。 第六十四條 本制度由公司審計(jì)部制定、修改、解釋。 第六十五條 本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起實(shí)施。
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